Freie Berufe

Freischaffende Berufe werden in vier Berufsgruppen unterteilt:

1. Katalogberufe
2. Berufsbilder
3. Tätigkeitsberufe
4. Ähnliche Berufe

Jede einzelne Tätigkeit ist einer Einstufung zuzuordnen. Folgende Tätigkeiten zählen zu den freien Berufen:

Hinzu kommen diese vier Berufsgruppen, die im PartGG verzeichnet sind:

1. Diplom-Psychologen
2. Heilmasseure
3. Hebammen
4. Hauptberufliche Sachverständige

Als freie Berufe werden außerdem Tätigkeitsberufe und ähnliche Berufe bezeichnet, deren Ausübungen als schriftstellerisch, künstlerisch, unterrichtend, erzieherisch oder wissenschaftlich eingestuft werden. Insbesondere der Begriff „ähnliche Berufe“ eröffnet ein weites Feld an möglichen Kriterien für die jeweils konkrete Einordnung.

Gewerbetreibende, Selbstständige, Freiberufler etc. werden oft alle in einen Topf geworfen. Der Bundesverband für Freie Berufe e.V. hat daher ein Profil ausformuliert, das dabei helfen soll, zu verstehen, was Freiberufler sind, welche Berufsgruppen sich dahinter verbergen und welche Verantwortung hinter den Berufen steckt.

• Eigenverantwortlichkeit: Der Großteil der freiberuflich Tätigen ist selbstständig und demnach nicht in einem Angestelltenverhältnis. Sie sind also gezwungen, Verantwortung zu übernehmen.
• Selbstkontrolle: Qualitätssicherung sowie spezielle Fachkenntnisse sind enorm wichtig für die freien Berufe. Denn gerade Solo-Selbstständige müssen allein beraten, betreuen und ausführen. Sie sind gezwungen, sich selbst weiterzubilden, um die beste Qualität liefern zu können. Zudem haben sie keinen Vorgesetzten, der von Ihnen verlangt, Deadlines einzuhalten. Freiberufler sind demnach unabhängig und besitzen ein hohes Maß an Selbstkontrolle und Selbstmanagement.
• Gemeinwohlverpflichtung: Freiberufler sind der Teil der Bevölkerung, der sich um die Gesundheit, die Rechtsprechung und die Kultur kümmert. Sie sind ein wesentlicher Bestandteil unserer Gesellschaft und demnach dem Gemeinwohl verpflichtet.
• Professionalität: Menschen in freien Berufen sind hochqualifiziert, sehr gut ausgebildet und Experten auf ihrem Gebiet.

Die Zulassungsvoraussetzungen sind in den zugehörigen Berufsgesetzen geregelt. Zulassungsvoraussetzungen gibt es z. B. für diese freien Berufsgruppen:

• Apotheker
• Masseure
• Medizinische Bademeister
• Physiotherapeuten
• Beschäftigungs- und Arbeitstherapeuten
• Vereidigte Buchprüfer
• Architekten
• Tierärzte
• Hebammen
• Heilpraktiker
• Beratende Ingenieure
• Krankengymnasten
• Logopäden
• Lotsen
• Orthoptisten
• Notare
• Steuerbevollmächtigte
• Umweltgutachter
• Wirtschaftsprüfer
• Zahnärzte

Eine Zulassung ist nicht nur an eine bestimmte Ausbildung oder das Bestehen einer Prüfung gekoppelt. Sie ist ebenfalls abhängig von der Einhaltung bestimmter Berufspflichten. Einige Freiberufler sind zu einer absoluten Gewissenhaftigkeit bei ihrer Tätigkeit verpflichtet. Beispiele dafür sind Ärzte, Zahnärzte, psychologische Psychotherapeuten und Tierärzte. Hier geht die Berufspflicht außerdem mit einem Verschwiegenheitsgebot einher. Darüber hinaus besteht in vielen zulassungspflichtigen freien Berufen eine Dokumentationspflicht. So sind Rechtsanwälte, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer etwa dazu verpflichtet, Akten zu führen und diese für einen bestimmten Zeitraum aufzubewahren.

Freiberufler müssen ihre Tätigkeit nicht notwendigerweise allein ausüben. Mit dem Inkrafttreten des Partnerschaftsgesetzes (PartGG) im Jahr 1994 wurde der partnerschaftliche Zusammenschluss von Freiberuflern ausdrücklich gesetzlich anerkannt. Hiernach können sich Angehörige freier Berufe zur Ausübung ihrer Berufe in einer Partnerschaftsgesellschaft zusammenschließen. Die Gründung erfolgt durch Abschluss eines schriftlichen Partnerschaftsvertrages, in dem zwingend Folgendes angegeben werden muss:

• Name der Gesellschaft
• Sitz der Gesellschaft
• sachlicher Gegenstand der Partnerschaft
• Name und Anschrift der einzelnen Partner und deren Berufe

Für die Gründung einer Partnerschaftsgesellschaft ist kein Startkapital erforderlich. Die Gesellschafter haften mit ihrem Privatvermögen. Im Innenverhältnis können die Partner untereinander die Haftung beschränken.

Die Partnerschaftsgesellschaft wird im Partnerschaftsregister eingetragen. Die Anmeldung muss in notariell beglaubigter Form erfolgen.

Die Einhaltung der Berufspflichten der Freiberufler wird häufig von sogenannten Berufskammern überwacht. Kammern sind berufsständische Körperschaften auf gesetzlicher Grundlage, sind meist öffentlich-rechtlich organisiert und nehmen Aufgaben der berufsständischen Selbstverwaltung wahr. Kammern existieren sowohl auf Bundes- als auch auf Landesebene. Für freie Berufe besteht häufig eine Pflichtmitgliedschaft, so unter anderem in:

• Rechtsanwaltskammer
• Patentanwaltskammer
• Steuerberaterkammer
• Ärztekammer
• Wirtschaftsprüferkammer

Kammern sind nicht auf die freien Berufe beschränkt. Auch im gewerblichen Bereich existieren u. a. die Industrie- und Handelskammern sowie die Handwerkskammern.

Wenn Sie gegen die beruflichen Vorschriften verstoßen, an die Ihre Berufszulassung geknüpft ist, müssen Sie mit einer Bestrafung rechnen. Verstoßen Sie z. B. als Psychotherapeut gegen die Verschwiegenheitspflicht, drohen Ihnen nach § 203 Strafgesetzbuch (StGB):

• Geldstrafen
• eine Freiheitsstrafe von bis zu einem Jahr

In schweren Fällen sieht das Berufsrecht bei vielen freien Berufen sogar ein Berufsverbot vor.

Die Zulassung ist auch in Gefahr, wenn Sie außerhalb des Berufs unlauter handeln. So kann Freiberuflern die Approbation entzogen werden, wenn sie sich beispielsweise der schweren Steuerhinterziehung oder anderer Delikte schuldig machen. Der Grund: Zwar haben derartige Rechtsbrüche nichts mit dem Ausüben des freien Berufs zu tun, sie sind aber als unwürdig und unzulässig einzustufen und verletzen somit auch die Berufsehre. Da viele zulassungspflichtige Freiberufler in Berufen arbeiten, in denen sie einer gewissen moralischen Verpflichtung nachkommen müssen, beschädigen Straftaten den beruflichen Leumund.

Nach allgemein anerkannter Definition ist ein Gewerbe jede erlaubte, auf Gewinnerzielung und auf Dauer angelegte, selbstständige Tätigkeit. Wie der Freiberufler handelt also auch der Gewerbetreibende eigenverantwortlich, ist weisungsfrei und persönlich sowie sachlich unabhängig. Er ist auf eigene Rechnung tätig und trägt im Unterschied zu einem Arbeitnehmer selbst das wirtschaftliche Risiko seiner Tätigkeit. Die Abgrenzung zum Freiberufler, der regelmäßig ebenfalls in Gewinnerzielungsabsicht handelt, ist häufig schwierig. Meist wird darauf abgestellt, dass bei der freiberuflichen Tätigkeit die geistige, schöpferische Arbeit im Vordergrund steht.

Die Trennung von gewerblicher und freiberuflicher Tätigkeit ist in den Fällen problematisch, in denen zwischen der freiberuflichen und der gewerblichen Tätigkeit ein enger innerer Zusammenhang besteht (Architekt plant und verkauft schlüsselfertige Häuser). Bei einer solchen gemischten Tätigkeit kommt eine steuerliche Beurteilung als einheitlicher Gewerbebetrieb in Betracht. Voraussetzung ist, dass beide Tätigkeiten sich unauflösbar bedingen. Sieht das Finanzamt dann den Schwerpunkt in der gewerblichen Tätigkeit, kommt es zu der unangenehmen Folge der Gewerbesteuerpflichtigkeit.

Freiberufler, die sich zu einer GmbH zusammenschließen (Steuerberatungs-GmbH) unterliegen grundsätzlich der Gewerbesteuerpflicht. AG und GmbH sind kraft ihrer Rechtsform gewerbesteuerpflichtig.

Zu beachten ist ferner die Einkommensteuerrichtlinie H 136, die diverse selbständige Berufe als in der Regel gewerblich einstuft. Dazu gehören u.a.:

• Apotheker
• EDV Berater
• Ehevermittler
• Finanz- und Kreditberater
• Fotografen
• Künstleragenten
• Personalvermittler

Eine regelrechte Zwitterstellung nehmen Apotheker ein. Sie sind regelmäßig sowohl Freiberufler als auch Gewerbetreibende, sobald sie selbstständig eine Apotheke betreiben. Für sie besteht eine Pflichtmitgliedschaft sowohl in der Apothekenkammer als auch in der Industrie- und Handelskammer. Steuerlich werden sie als Gewerbetreibende behandelt.

In den freien Berufen müssen Sie in Ihren Rechnungen eine Umsatzsteuer von 19 % ausweisen. Es gibt aber Ausnahmen:

• Bestimmte Berufsgruppen müssen nur den verringerten Umsatzsteuersatz von 7 % ausweisen. Dazu zählen unter anderem Schriftsteller, da deren Arbeit auf das Urheberrechtsgesetz zurückzuführen ist.
• Sind Sie Mediziner und bieten somit medizinische Leistungen an, müssen Sie keine Umsatzsteuer ausweisen. Ausnahme: Dienstleistungen im kosmetischen Bereich.
• Sofern Ihr Vorjahresumsatz in einem freien Beruf unter 25.000 Euro lag und der voraussichtliche Umsatz des aktuellen Jahres nicht mehr als 100.000 Euro beträgt, können Sie die Kleinunternehmerregelung in Anspruch nehmen und müssen keine Umsatzsteuer ausweisen.

Wenn Sie umsatzsteuerpflichtig sind, müssen Sie die berechnete Umsatzsteuer an das Finanzamt zahlen.

Damit Sie am Ende des Geschäftsjahres nicht alles auf einmal bezahlen müssen, leisten Sie unterjährig monatlich oder quartalsweise Umsatzsteuervorauszahlungen an das Finanzamt. Das geschieht über die Umsatzsteuervoranmeldung. Dieses Vorgehen hat den Vorteil, dass potenzielle Umsatzsteuernachzahlungen nicht so hoch ausfallen oder Sie sogar eine Rückerstattung vom Finanzamt erhalten. Dadurch können Sie Rücklagen bilden und Ihre Liquidität auch am Jahresende gewährleisten.

Unter Vorsteuer versteht man die Umsatzsteuer, die Sie zahlen, wenn Sie sich Güter anschaffen oder Dienstleistungen einkaufen, die Sie zum wirtschaftlichen Arbeitenbenötigen. Führen Sie in Ihren Rechnungen an Klienten, Mandanten bzw. Kunden Umsatzsteuer auf, sind Sie berechtigt, diese mit der Vorsteuer zu verrechnen. Diesen Vorsteuerabzug können Sie im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung oder der Umsatzsteuererklärung am Ende des Geschäftsjahres geltend machen.

Wie für alle Selbstständigen ist auch bei den freien Berufen laut Einkommenssteuergesetz die Einkommensteuer verpflichtend. Diese richtet sich nach der Höhe Ihres Einkommens. Versteuert wird der Überschuss aus der freiberuflichen Tätigkeit, d. h. die betrieblichen Einnahmen unter Abzug der betrieblichen Ausgaben wie Raummieten, Personalkosten etc.