Investitionsabzugsbetrag nutzen und Steuern sparen

Geregelt ist der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g Abs. 1 EStG, wobei seit dem 01.01.2020 sogar 50 Prozent von Investitionen zukünftiger Anschaffungs- und Herstellungskosten berücksichtigt werden dürfen. Den Investitionsabzugsbetrag geben Unternehmer oder Freiberufler in der Gewinnermittlung zu ihrer Steuererklärung einfach ohne Belege an.

Fehlt das Geld für Steuernachzahlungen, dürfen Sie unter bestimmten Voraussetzungen mit dem Investitionsabzugsbetrag bereits einen Teil der Investitionskosten für geplante Investitionenvom Gewinn abziehen. 

1. Typischer Fall: Sie haben nur mit rund 50.000 Euro Gewinn gerechnet, weshalb Sie auch nur sehr geringe Einkommensteuervorauszahlungen ans Finanzamt überwiesen haben. Nun beträgt der Gewinn nach der Einnahmen-Überschuss-Rechnung 95.000 Euro. Das bedeutet Steuernachzahlungen. Doch dafür fehlt Ihnen das nötige Kleingeld.
2. Also, was tun? Zur Bank gehen und einen Kredit aufnehmen? Beim Finanzamt vorsprechen, um eine Stundung mit Stundungszinsen zu bitten? Nicht wirklich die besten Ideen.
3. Die Lösung: Werfen Sie einen Blick in die Zukunft. Planen Sie in den nächsten drei Jahren Investitionen ins bewegliche Anlagevermögen, dürfen Sie bereits heute 50 Prozent der voraussichtlichen Investitionskosten wie Betriebsausgaben abziehen. Das drückt den Gewinn sowie die zu entrichtenden Steuern, ohne dass Sie jetzt bereits Ausgaben haben. Der IAB eignet sich somit hervorragend, um Steuern zu sparen bwz. zu stunden.

Falls Sie sich fragen, wie Sie den Investitionsabzugsbetrag buchen oder wie Sie diesen in Lexware buchhaltung erfassen können, helfen Ihnen möglicherweise diese Beiträge weiter:

• Investitionsabzugsbetrag § 7g EStG buchen
• Investitionsabzugsbetrag EStG in der Anlage EÜR erfassen 

Anschaffungskosten werden für den Investitionsabzugsbetrag nur anerkannt, wenn es sich um abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter handelt, die neu und gebraucht sein können, wie zum Beispiel:

• Computer
• Maschinen
• Büromöbel
• Fahrzeuge

Immaterielle Wirtschaftsgüter hingegen, die also nicht körperlich fassbar sind, dürfen Sie ab einem Wert von 800 Euro nichtfür den Investitionsabzugsbetrag verwenden, wie zum Beispiel eine Immobilie. Unter diesem Wert handelt es sich um geringwertige Wirtschaftsgüter, kurz GWG, die Sie für den IAB bilden können. Zu diesen gehören beispielsweise:

• Lizenzen
• Software
• Rechte von Namen, Marken etc.
• Patente
• Kundenlisten

Sie dürfen maximal 50 Prozent vom Betrag des zukünftigen Wirtschaftsguts in der Steuererklärunggeltend machen, wodurch sich Ihr zu versteuernder Gewinn senkt. Die Steuerzahlung wird ebenfalls geringer. Sind Sie berechtigt, einen Vorsteuerabzug zu beantragen (= vorsteuerabzugsberechtigt) , müssen Sie für die Anschaffungskosten immer den Nettobetrag für den Investitionsabzugsbetrag bilden.

Wenn Sie in den nächsten Jahren das materielle Wirtschaftsgut bzw. GWG des Investitionsabzugsbetrags tatsächlich kaufen, müssen Sie den vorherigen Abzug berücksichtigen. Sie addieren dann den Investitionsabzugsbetrag für die neue Steuererklärung, wodurch Ihr Gewinn steigt und die Steuerlast wächst.

Um in den Genuss des Investitionsabzugsbetrags zu gelangen, müssen Sie einige strenge Voraussetzungen erfüllen:

Das entscheidende Kriterium dafür, ob das Finanzamt den Abzug eines Investitionsabzugsbetrags zulässt, ist die Höhe Ihres Gewinns. Dazu Folgendes:

• Der Gewinn vor Abzug des Investitionsabzugsbetrags darf nicht mehr als 200.000 Euro betragen. 
• Die IAB-Gewinngrenze gilt unabhängig davon, ob die Bilanz Ihrer Gewinnermittlung nach der Einnahmen-Überschuss-Rechnung feststeht.

Erfüllen Sie die obigen Voraussetzungen zum Abzug des Investitionsabzugsbetrags, können Sie anhand der folgenden Kriterien prüfen, ob die von Ihnen geplanten Investitionen begünstigt sind und ob es steuerlich überhaupt Sinn macht, den Abzug vorzunehmen.

1. Die betriebliche Investition ist innerhalb der nächsten drei Jahre geplant.
2. Es handelt sich um Anlagevermögen (also nicht um Waren, die zum Verkauf bestimmt sind).
3. Es handelt sich um bewegliche Gegenstände oder um geringwertige Wirtschaftsgüter.
4. Sie können nachweisen, dass der Gegenstand im Jahr des Kaufs und im darauffolgenden Jahr in Ihrer Firma insgesamt zu mindestens 90 Prozent betrieblich genutzt wird.
5. Der Investitionsabzugsbetrag muss unter 200.000 Euro liegen.

Fazit: Können Sie diese Fragen mit ja beantworten, lohnt sich steuerlich der Abzug des Investitionsabzugsbetrags.

Aufgrund der Corona-Krise wurde zur 90-prozentigen betrieblichen Nutzung im Jahr der Investition sowie im Folgejahr eine Erleichterung beschlossen. Diese gilt für Steuerjahre seit 2020: Es ist für den Investitionsabzugsbetrag nicht schädlich, wenn eine Vermietung des Gegenstands im Jahr des Kaufs und im Folgejahr stattfindet.

Wenn Sie berechnet haben, dass sich eine Investition für Sie lohnt, sollten Sie diese konkret für einen möglichen Investitionsabzugsbetrag planen. Tätigen Sie die Investition innerhalb des Drei-Jahres-Zeitraums und halten Sie alle Vorgaben ein, muss der in den Vorjahren abgezogene Investitionsabzugsbetrag im Jahr der Investition dem Gewinn wieder hinzugerechnet werden.
Damit nichts nachversteuert werden muss, wird gleichzeitig die Bemessungsgrundlage für die Abschreibung um den bisher abgezogenen Investitionsabzugsbetrag gemindert.

Kaufen Sie einen völlig anderen Gegenstand als ursprünglich geplant, ist das kein Problem mehr. Sie müssen dem Finanzamt bei Abzug eines Investitionsabzugsbetrags nicht mitteilen, welchen Gegenstand Sie kaufen möchten.

Wird der Gegenstand im Jahr des Kaufs und im Folgejahr im Unternehmen nicht insgesamt mindestens zu 90 Prozent betrieblich genutzt bzw. Sie können diese nicht nachweisen, wurde der Investitionsabzugsbetrag für diesen Gegenstand zu Unrecht vom Gewinn abgezogen. Das Finanzamt wird hier den Steuerbescheid des Abzugsjahrs ändern. Dies gilt auch, wenn die Investitionskosten unter den kalkulierten Beträgen liegen. Dann wird das Finanzamt jedoch den Abzug nur teilweise rückgängig machen.

Es gibt zahlreiche steuerzahlerfreundliche Urteile, auf die Sie das Finanzamt bei Streitigkeiten um den Investitionsabzugsbetrag hinweisen sollten. An anderer Stelle haben wir einige allgemeine Steuertipps für Sie gesammelt, die für viele Arbeitgeber:innen einige Ersparnisse mit sich bringen können.
Hier finden Sie einige ausgewählte Fälle spezifisch für den Investitionsabzugsbetrag:

Sie planen in den nächsten zwei Jahren den Kauf eines Lkw. Die Investitionskosten ohne Umsatzsteuer liegen bei 60.000 Euro.

Durch den Abzug des Investitionsabzugsbetrags reduziert sich Ihre Steuerlast und Sie sparen für das Steuerjahr ohne einen Cent Ausgaben 10.500 Euro.