Geldwerter Vorteil: Meist attraktiver als Gehaltserhöhung

Im Jahr 2026 kannst du als Arbeitgeber bis zu 8.112 Euro im Jahr lohnsteuerfrei zur betrieblichen Altersvorsorge deiner Mitarbeiter beisteuern, vorausgesetzt, du zahlst diese ein in:

• eine Pensionskasse
• einen Pensionsfonds
• eine Direktversicherung

Der Wert  für diesen geldwerten Vorteil entspricht 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze (West).

Sozialversicherungsfrei sind im Jahr 2026 höchstens vier Prozent, also 4.056 Euro im Jahr. Die Werte ändern sich jährlich.

Werden die Beiträge im Rahmen einer Entgeltumwandlung gezahlt, musst du zusätzlich 15 Prozent des umgewandelten Entgelts als Arbeitgeberzuschuss an die Versorgungseinrichtung zahlen. Bei geringverdienenden Arbeitnehmern wird die betriebliche Altersversorgung mit steuerlichen Zuschüssen gefördert.

Eine gute Möglichkeit, Beschäftigte langfristig an den Betrieb zu binden, ist das Arbeitgeberdarlehen als geldwerter Vorteil. Wird der Kredit zum marktüblichen Zins vergeben, haben Beschäftigte keinen lohnsteuerpflichtigen Zinsvorteil. Verlangst du einen geringeren als den marktüblichen Zins, ist der Zinsvorteil als Sachbezug zu versteuern.

Mit einem Lohnabrechnungsprogramm wie Lexware lohn+gehalt kannst du geldwerte Vorteile wie das Arbeitgeberdarlehen einfach und korrekt abrechnen.

Stellst du Berufskleidung zur Verfügung, liegt kein geldwerter Vorteil vor, wenn diese:

• auf die jeweils ausgeübte Berufstätigkeit zugeschnitten ist (z. B. Kittel).
• nach ihrer uniformartigen Beschaffenheit objektiv eine berufliche Funktion erfüllt, z. B. durch ein aufgesticktes Emblem.

Ob die Berufskleidung nur leihweise überlassen wird oder bei den Mitarbeitenden verbleibt, spielt keine Rolle.

Bietest du deinen Beschäftigten an, die ausgegebene typische Berufskleidung auch zu reinigen, ist auch dieser geldwerte Vorteil nicht steuerpflichtig. Die Reinigung erfolgt ausschließlich aus eigenbetrieblichen Interessen.

Aus besonderem Anlass kannst du eine steuerfreie Beihilfe auszahlen. Generell sind Beihilfen bis zu 600 Euro im Jahr steuerfrei.

In einem „besonderen Notfall“ kann ausnahmsweise auch ein höherer Betrag steuerfrei bleiben.

Pro Arbeitnehmer kannst du bis zu 600 Euro steuer- und sozialabgabenfrei für Maßnahmen zur Gesundheitsförderung aufwenden. Das gilt für innerbetriebliche Aktionen wie:

• Stressbewältigung am Arbeitsplatz,
• gesundheitsgerechte Ernährung im Arbeitsalltag und
• bewegungsförderliches Arbeiten.

Ebenso zählen extern durchgeführte Maßnahmen dazu, wie:

• Raucherentwöhnungskurs,
• Reduktion von Übergewicht oder
• Entspannungsangebote.

Unterstützt dein Betrieb die Gesundheitsvorsorge mit mehr als 600 Euro im Jahr, ist nur der übersteigende Betrag steuerpflichtig. Die einzelnen unterstützten Aktionen und Maßnahmen müssen allerdings von einer Krankenkasse als förderungswürdig (nach § 20a SGB V) eingestuft sein. Der Förderkatalog (Präventionsleitfaden der Spitzenverbände der Krankenkassen) ist äußerst umfangreich. Wenn diese Maßnahmen unter 600 Euro im Jahr liegen, sind sie steuer- sowie sozialabgabenfrei.

Es gibt auch Erholungsbeihilfen als geldwerte Vorteile, die nicht von der Sozialversicherung betroffen sind. Dafür müssen diese pauschal mit 25 Prozent versteuert werden, wenn sie im Jahr nicht mehr als 156 Euro betragen.

Zusätzlich darfst du für Ehepartner von Mitarbeitern 104 Euro und für jedes Kind 52 Euro an Beihilfe gewähren und diese pauschal mit 25 Prozent versteuern.

Dienstwohnungen gelten als geldwerter Vorteil aus dem Dienstverhältnis und sind als Sachbezug von Mitarbeitenden als geldwerter Vorteil zu versteuern. Bei der Bewertung von Wohnraum, den du deinen Angestellten kostenlos oder verbilligt zur Verfügung stellst, sind bestimmte Quadratmeterpreise anzusetzen.

Bei einer Direktversicherung entsteht ein geldwerter Vorteil, wenn der Arbeitgeber Beiträge für die Rentenversicherung des Arbeitnehmers übernimmt, die in ihrer Höhe die steuerlichen Freibeträge überschreiten. Für Direktversicherungen gelten durch das seit 2018 geltende Betriebsrentenstärkungsgesetz steuerlich dieselben Regeln wie für Pensionskassen und -fonds.

Ein geldwerter Vorteil entsteht auch bei einer betrieblichen Krankenversicherung (bKV), sobald die vom Arbeitgeber übernommenen Beiträge über die gesetzlich festgelegte Freigrenze hinausgehen.

Zusätzlich zum Arbeitslohn kannst du deinen Mitarbeitern als geldwerten Vorteil einen Zuschuss zu den Fahrtkosten von 0,38 Euro pro Kilometer für die Nutzung des eigenen Pkw gewähren – und zwar für Fahrten von der Wohnung zur Arbeitsstätte. Führst du pauschal 15 Prozent der Lohnsteuer ab, fallen für diesen geldwerten Vorteil keine Sozialabgaben an.

Jobtickets sowie Zuschüsse für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln gehören eigentlich zu den geldwerten Vorteilen, die besteuert werden müssen. Doch seit 2019 darfst du diese abgabenfrei zur Verfügung stellen oder bezuschussen.

In diesen beiden Fällen sind die Zuschüsse lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei: 

1. Das Jobticket muss zusätzlich zum Arbeitslohn gewährt werden.
2. Alternativ ist eine Pauschalversteuerung des geldwerten Vorteils mit 25 Prozent möglich: Angestellte können dann ihre Entfernungspauschale unvermindert geltend machen.

Zunehmend wird Mitarbeitern ein geldwerter Vorteil in Form eines Firmenwagens nach dem Prinzip der Gehaltsumwandlung angeboten. Dabei verzichten Angestellte auf Teile ihres Gehalts und erhalten dafür einen geleasten Dienstwagen, den sie ebenfalls privat nutzen dürfen. Du sparst so die Finanzierung des privaten Autos oder die Anschaffung einer absetzbaren BahnCard. Wenn diese den Dienstwagen im Leasing auch privat nutzen, müssen sie den privat genutzten Anteil als geldwerten Vorteil versteuern.

Zur Errechnung dieses Vorteils kann wahlweise die Pauschalierungs- oder die Nachweismethode (Fahrtenbuchmethode) herangezogen werden. Für jeden Einzelfall sollte genau durchgerechnet werden, wie sich die Gehaltsumwandlung für die Arbeitnehmer generell rechnet und welche Methode günstiger ist. Jedoch müssen die Angestellten den Firmenwagen als geldwerten Vorteil in der Steuererklärung angeben.

Wie berechnet sich der geldwerte Vorteil bei einem Firmenwagen?

Zur Errechnung dieses Vorteils kann wahlweise die Pauschalierungs- oder die Nachweismethode (Fahrtenbuchmethode) herangezogen werden. Für jeden Einzelfall sollte genau durchgerechnet werden, wie sich die Gehaltsumwandlung für die Arbeitnehmer generell rechnet und welche Methode günstiger ist. Jedoch müssen die Angestellten den Firmenwagen als geldwerten Vorteil in der Steuererklärung angeben. 

Zudem gibt es mittlerweile für die geldwerten Vorteile Förderungen, wenn du dich für ein Elektroauto entscheidest. Je nach Fahrzeugtyp kommt entweder eine Halbierung oder die Viertel-Regelung des Listenpreises infrage.

Du darfst deinen Angestellten ein Dienstfahrrad steuer- und beitragsfrei als geldwerten Vorteil überlassen – ein E-Bike mit einer Leistung bis zu 25 km/h eingeschlossen. Voraussetzung ist, dass dies zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn erfolgt.

Wenn du ein Dienstrad zum Leasing anbietest, gibt es zwei Alternativen für den geldwerten Vorteil:

1. Du übernimmst die Kosten für den Beschäftigten zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn.
   ⇒ Das Jobrad ist für ihn kosten- sowie steuerfrei und darf auch privat genutzt werden.
2. Der Beschäftige beteiligt sich per Gehaltsumwandlung an den Gebühren.
   ⇒ Seit 2020 greift bei der privaten Nutzung des Jobrads die 0,25 Prozent-Regel.

Beide Steuererleichterungen sind befristet bis Ende 2030.

Grundsätzlich sind kostenfreie Stellplätze auf dem Firmengelände steuerfrei. Das gilt auch, wenn du Angestellten einen Parkplatz bzw. einen Stellplatz in einem Parkhaus in unmittelbarer Nähe des Firmengeländes verbilligt oder kostenlos anbietest, da hier ein überwiegend betriebliches Interesse vorliegt.

Freiwillige Sachzuwendungen bis zu 60 Euro, die du Angestellten oder deren Angehörigen aus besonderem Anlass gewährst, sind beispielsweise folgende Güter:

• Blumen
• Pralinen
• Bücher

Bereits in den Lohnsteuerrichtlinien 2023 wurde klargestellt, dass solche Aufmerksamkeiten für nahe Angehörige des Arbeitnehmers nur dann steuerfrei sind, wenn die Angehörigen im Haushalt des Arbeitsnehmers leben.

Ebenfalls unter die Sachzuwendungen fallen Getränke und Genussmittel in geringem Umfang, die du deinen Mitarbeitern im Betrieb unentgeltlich oder teilentgeltlich überlässt.

Als persönliche Ereignisse gelten hier folgende Beispiele:

• Geburtstag
• Hochzeit
• Beförderung
• bestandene Prüfung

Erhalten Beschäftigte neben dem Arbeitslohn von dir Gutscheine für Waren oder Dienstleistungen (z.B. Tankgutschein) zur Einlösung bei Dritten, sind diese Zuwendungen grundsätzlich lohnsteuer- und sozialabgabenpflichtig.

Wenn du zusätzlich zum Arbeitslohn Leistungen zur Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern erbringst, bleiben diese in unbegrenzter Höhe steuerfrei.

Das gilt für die Betreuung (Gebühren sowie Verpflegung) in:

• Kindergärten
• Kindertagesstätten
• Kinderkrippen
• Horten
• Betreuung durch Tagesmütter
• Kostenlose Betreuung in firmeneigenen Einrichtungen

Weder du als Arbeitgeber noch deine Arbeitnehmer müsst für diesen geldwerten Vorteil Steuern und Sozialabgaben entrichten. Dein Unternehmen kann die Ausgaben sogar Gewinn mindernd von der Steuer absetzen.

Grundsätzlich bleiben Vorteile aus der privaten Nutzung von betrieblichen Computern und Telekommunikationsgeräten lohnsteuerfrei. Auch die laufenden Kosten wie eine Internet-Flatrate oder Telefonrechnungen lohnsteuerfreigehören dazu. Selbst wenn Beschäftigte das betriebliche Smartphone zu 100 Prozent privat nutzen, bleibt es bei der Steuerfreiheit dieses Vorteils.

Der Essenszuschuss von dir bleibt lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei, wenn Mitarbeiter einen Eigenanteil tragen – mindestens in Höhe des amtlichen Sachbezugswerts.

Ist der Eigenanteil der Mitarbeiter kleiner als der amtliche Sachbezugswert, muss der geldwerte Vorteil versteuert werden. Erlaubt ist eine pauschale Versteuerung des Sachwerts durch dich als Arbeitgeber in Höhe von 25 Prozent. Auch auf diese Weise fallen für deine Beschäftigten keine Abzüge an.

Damit die Tankfüllung, etwa als Alternative zum Absetzen einer BahnCard, steuer- und abgabenfrei bleibt, darfst du im Monat maximal 50 Euro pro Mitarbeiter für Tankgutscheine ausgeben.
Du hast dabei zwei Möglichkeiten:

1. Du händigst einen Gutschein mit ausgewiesenem Geldbetrag aus.
2. Du überreichst einen Geldbetrag mit der Auflage zum Erwerb einer Sachleistung.

Alle Beträge, die über den Freibetrag von 50 Euro hinausgehen, werden zu steuer- und abgabepflichtigem Lohn.

Ist der Umzug von Angestellten beruflich bedingt, kannst du als neuer Chef einen Zuschuss gewähren, der nicht als Lohn versteuert werden muss. Der Zuschuss ist in folgenden Fällen steuer- und abgabenfrei:

• für die Reisekosten zum neuen Wohnort
• Maklerkosten für eine Mietwohnung
• Kosten für Möbeltransport
• Renovierungskosten

Du darfst deinen Mitarbeitenden Rabatte auf eigene angebotene Dienstleistungen oder Waren geben. Solche Mitarbeiterrabatte zählen normalerweise ebenfalls zu den steuerpflichtigen geldwerten Vorteilen.

Normalerweise gelten gesammelte Bonusmeilen von Geschäftsreisen als geldwerte Vorteile, die deine Mitarbeiter versteuern müssen, wenn sie diese privat nutzen. Denn die Prämien eines Vielfliegerprogramms stehen grundsätzlich dir zu.

Nach § 37a EStG gibt es einen Pauschalsteuersatz für Bonusmeilen in Höhe von 2,25 Prozent im Jahr.

Verwenden deine Angestellten während der Arbeit ihr eigenes Werkzeug, darfst du ihnen eine steuerfreie Entschädigung dafür zahlen. Das gilt jedoch nur für Handwerkszeuge wie:

• Hammer
• Zange
• Schraubenzieher
• Scheren
• usw.

Musikinstrumente oder Datenverarbeitungsgeräte gelten nicht als Werkzeug.

Fort- und Weiterbildungen gelten als geldwerter Vorteil, wenn du die Kosten für deine Mitarbeitenden übernimmst.

Geldwerte Vorteile mit Freibeträgen: