Sonderabschreibung: Alles auf einen Blick

Sonderabschreibungen sind steuerliche Vorteile, die zusätzlich zur normalen Abschreibung gelten.
Sie basieren auf § 7g Abs. 5 Einkommensteuergesetz (EStG) und gelten für bestimmte Investitionsgüter.
Voraussetzungen sind an den Betrieb, das Wirtschaftsgut und dessen Nutzung geknüpft.
Maximal 40 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten können innerhalb der ersten fünf Jahre nach Anschaffung/Herstellung abgesetzt werden.
Sonderabschreibungen sollen insbesondere kleine und mittlere Betriebe fördern.

Eine Sonderabschreibung ist eine steuerliche Vergünstigung, die es ermöglicht, neben der normalen Abschreibung zusätzliche Abschreibungsbeträge für bestimmte Wirtschaftsgüter vorzunehmen. Diese Maßnahme dient der Förderung vonInvestitionen und kann genutzt werden, um die Steuerlast in gewinnstarken Jahren zu senken. Die Sonderabschreibung ist an bestimmte gesetzliche Voraussetzungen gebunden und besitzt eine stark unternehmerische Ausrichtung.

Nach § 7g EStG gibt es zwei Formen der steuerlichen Begünstigung:

Investitionsabzugsbetrag: Kann im Jahr vor der Investition geltend gemacht werden.
Sonderabschreibung: Kann innerhalb eines Fünf-Jahres-Zeitraums nach der Anschaffung genutzt werden.

Die reguläre Abschreibung wird durch die Sonderabschreibung nicht ersetzt, sondern bleibt bestehen.

Die Inanspruchnahme der Sonderabschreibung erfordert die Erfüllung spezifischer Kriterien in drei Bereichen:

Seit 2020 gilt folgende Regelung: Die Sonderabschreibung kann nur genutzt werden, wenn der Gewinn des Vorjahres der Anschaffung 200.000 Euro nicht überschreitet.

Das Wirtschaftsgut muss folgende Anforderungen erfüllen:

Es muss neu und beweglich sein (z. B. Fahrzeuge, Maschinen).
Immobilien oder immaterielle Güter sind ausgeschlossen.
Das Wirtschaftsgut muss dem Anlagevermögen zugeordnet sein.

Das Wirtschaftsgut muss mindestens im Anschaffungsjahr und im Folgejahr im Betrieb genutzt werden.
Eine private Nutzung von bis zu 10 % ist zulässig.
Bei Fahrzeugen ist ein Fahrtenbuch empfehlenswert, um die betriebliche Nutzung problemlos nachzuweisen. Es gibt zwar Rechtsprechungen, dass auch plausible Aufzeichnungen genügen würden. Doch das Finanzamt ist hier ziemlich streng. Gut zu wissen: Wird ein Firmenwagen gekauft und einem Mitarbeiter zur Verfügung gestellt, wird automatisch eine 90%-ige Privatnutzung unterstellt.

Hinweis: Wird das Wirtschaftsgut innerhalb der Bindungsfrist veräußert oder ins Ausland verlagert, muss die Sonderabschreibung rückgängig gemacht werden.

Eigenschaften des Betriebs	Eigenschaften des Anschaffungsobjekts	Nutzung des Anschaffungsobjekts
Der Gewinn darf im Wirtschaftsjahr, das der Anschaffung oder Herstellung vorangeht. 200.000 € nicht überschreiten.	Das Anschaffungsobjekt muss beweglich sein (Fahrzeuge oder Maschinen).	Das Anschaffungsobjekt muss mindestens im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und dem folgenden Jahr in der inländischen Betriebsstätte verbleiben und betrieblich genutzt werden.
	Das Anschaffungsobjekt muss dem Anlagevermögen zurechenbar sein.

Maximal 40 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten können über fünf Jahre verteilt abgesetzt werden.
Die reguläre Abschreibung bleibt parallel bestehen.
Bei vorheriger Nutzung eines Investitionsabzugsbetragsreduziert sich die Bemessungsgrundlage entsprechend.

Anhand eines Firmenwagens mit einem Anschaffungswert von 42.000 Euro und einer Nutzungsdauer von 6 Jahren wird der Unterschied zwischen linearer und degressiver Abschreibung inklusive Sonderabschreibung verdeutlicht:

Jahr	Lineare AfA/degressive Abschreibung ab 1. Juli 2025	Sonderabschreibung	Restwertlinear	Restwert degressiv
Anschaffungsjahr	7.000 €/12.600 €	16.800 €	18.200 €	12.600 €
2. Jahr	7.000 €/3.780 €	0 €	11.200 €	8.820 €
3. Jahr	7.000 €/2.646 €	0 €	4.200 €	6.174 €

Hinweis: Für Wirtschaftsgüter, die ab dem 1. Juli 2025 gekauft werden, kann alternativ eine degressive Abschreibung genutzt werden bei der die Sonderabschreibung den Restwert mindert. (Die degressive Abschreibung kann das Dreifache des linearen Abschreibungssatzes betragen, maximal jedoch 30 Prozent des Anschaffungs- bzw. Restbuchwerts).Mit welchen Abschreibungssätzen die Sonderabschreibung in den ersten fünf Jahren pro Jahr geltend gemacht wird, kann jeder Unternehmer eigenständig entscheiden.

Mit dem Jahressteuergesetz 2022 wurde die Sonderabschreibung für neue Mietwohnungen reaktiviert:

Förderzeitraum: Bauanträge zwischen 31.12.2022 und 1.1.2029.
Maximale Kosten: 5.200 €/m² Wohnfläche (neu).
Abschreibung: Bis zu 20 % der Kosten (max. 5 % pro Jahr).

Hinweis: Diese Regelung unterstützt insbesondere Projekte mit hohen energetischen Standards.

Die schwarz-rote Bundesregierung hat ein Paket mit verschiedenen Steuererleichterungsmaßnahmen umgesetzt, die zu mehr Investitionen in Deutschland führen sollen. Bestandteil dieses „Investitionsboosters“ ist auch eine Turboabschreibung für Elektro-Fahrzeuge, die zwischen dem 1. Juli 2025 und dem 31. Dezember 2027 gekauft werden. Es handelt sich dabei um eine arithmetisch-degressive Abschreibung mit festen Abschreibungssätzen, die sich auf den Anschaffungspreis beziehen.

Abschreibungsjahr	Abschreibungssatz
Jahr des Kaufs	75 %
2. Jahr	10 %
3. Jahr	5 %
4. Jahr	5 %
5. Jahr	3 %
6. Jahr	2 %

Wichtig: Die Torboabschreibung ist nicht mit der 40%-igen Sonderabschreibung nach §7g Abs. 5 EstG kombinierbar!

Gute Nachricht für Unternehmen: Am 11. Juli 2025 hat der Bundesrat grünes Licht für das Investitionssofortprogramm der Bundesregierung gegeben. Diese Gesetz bringt verschiedene Steuererleichterungen mit sich. Welche das sind und wie Ihr Betrieb davon profitieren kann, erfahren Sie in diesem Artikel.

Sie dient der Förderung kleiner und mittlerer Unternehmen.
Unternehmer können flexibel entscheiden, ob und wann sie die Sonderabschreibung nutzen.
Die Steuerlast wird in die Zukunft verlagert, was Wachstumsmöglichkeiten schafft.

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Sonderabschreibung im Überblick