Definition
Was ist eine lineare Abschreibung?
Die Grundidee hinter der linearen Abschreibung ist folgende: Bei ihr wird ein Wirtschaftsgut gleichmäßig über seine Nutzungsdauer abgeschrieben. Gleichmäßig heißt in diesem Fall in gleichbleibenden Jahresbeträgen. Die lineare Abschreibung ist in § 7 Abs. 1 EStG verankert. Bei dieser planmäßigen Abschreibung geht man davon aus, dass die Abnutzung konstant über die Jahre ist.
Mit der linearen Abschreibung kannst du die Abnutzung von Wirtschaftsgütern steuerlich absetzen und damit Steuern sparen.
Info
Was ist der Unterschied zur degressiven Abschreibung?
Im Gegensatz zur linearen Abschreibung wird bei der degressiven Abschreibung der Abschreibungsbetrag vom jeweiligen Buchwert des Vorjahres berechnet. In diesem Beitrag erklären wir dir die degressive Abschreibung genauer.
Wie lange können Wirtschaftsgüter abgeschrieben werden?
Wie bereits erwähnt, wird ein Wirtschaftsgut über seine Nutzungsdauer linear abgeschrieben. Die Nutzungsdauer bestimmst du allerdings nicht einfach selbst, sondern du entnimmst diese der sogenannten AfA-Tabelle. Hier eine Übersicht der Afa-Tabellen.
AfA ist die Abkürzung für Absetzung für Abnutzung. Umgangssprachlich wird sie auch als Abschreibung bezeichnet.
Herausgeber der AfA-Tabelle ist das Bundesministerium der Finanzen (BMF). Mit der AfA-Tabelle gibt das Ministerium Unternehmern ein Hilfsmittel an die Hand, um die Nutzungsdauer von Anlagegütern zu schätzen.
Ein Auszug aus der AfA-Tabelle für einzelne Wirtschaftsgüter:
| Art | Nutzungsdauer in Jahren |
|---|---|
| Computerhardware (PC, Drucker, Bildschirme, Notebooks) | 1 |
| Büromöbel | 13 |
| Registrierkassen | 6 |
| Foto-, Film-, Video- und Audiogeräte | 7 |
| Großrechner | 7 |
| Wirtschaftsgüter der Ladeneinrichtungen | 8 |
| Kartenlesegeräte (EC, Kreditkarte) | 8 |
Die gesamte AfA-Tabelle findest du auf der Website des BMF.
Die AfA-Tabelle ist für lineare Abschreibungen rechtlich nicht bindend. Sie dient lediglich als Anhaltspunkt, ob du die Nutzungsdauer eines Wirtschaftsguts annähernd richtig geschätzt hast. Wenn du die Angaben aus der AfA-Tabelle für deine linearen Abschreibungen nutzt, bist du aber auf der sicheren Seite.
Tipp
Kürzere Abschreibungszeiträume in Ausnahmefällen möglich
Wenn du in der Lage bist, dem Finanzamt eine kürzere Nutzungsdauer glaubhaft darzulegen, kannst du eine Maschine oder Ähnliches auch über einen kürzeren Zeitrahmen abschreiben.
Beispiel: Ein PC wird für den Schulungsbetrieb genutzt und ist dadurch schneller abgenutzt. In Einzelfällen ist es also möglich, Wirtschaftsgüter über eine kürzere Nutzungsdauer abzuschreiben, ohne die Angaben aus der AfA-Tabelle zu berücksichtigen.
Wann wird die lineare Abschreibung eingesetzt?
Du kannst die lineare Abschreibung prinzipiell auf alle abnutzbaren Wirtschaftsgüter anwenden. Häufig wird sie für bewegliche Güter wie einen PKW oder Computerhardware sowie immaterielle Wirtschaftsgüter wie Betriebssoftware genutzt. Die lineare Abschreibung ist aber auch für unbewegliche Wirtschaftsgüter wie beispielsweise ein Gebäude anwendbar.
So kannst du den jährlichen Abschreibungsbetrag ermitteln
Wie aber berechnet man den Abschreibungsbetrag? Den linearen Abschreibungsbetrag, also den Betrag, den du jährlich abschreiben kannst, berechnest du ganz einfach anhand der folgenden Formel:
Linearer Abschreibungsbetrag pro Jahr = Anschaffungskosten / Nutzungsdauer in Jahren
Hier gehst du davon aus, dass das jeweilige Wirtschaftsgut nach Ablauf der Nutzungsdauer komplett abgeschrieben ist. Bei bestimmten Wirtschaftsgütern kann es allerdings vorkommen, dass du diese nach einer bestimmten Zeit verkaufst, zum Beispiel bei einem Betriebs-PKW. In diesem Fall wird das Gut nur auf den Restwert abgeschrieben. Den Restwert berechnest du, indem du den jährlichen Abschreibungsbetrag vom Restbuchwert der Betriebs-PKW vom Vorjahr abziehst.
Die Formel lautet dann:
Abschreibungsbetrag = (Anschaffungskosten – Restwert) / Nutzungsdauer in Jahren
Wenn du die Abschreibung in Prozent angeben möchtest, kannst du mit der folgenden Formel den Abschreibungssatz berechnen:
Linearer Abschreibungsbetrag pro Jahr = 100% / Nutzungsdauer in Jahren
Mit diesen einfachen Formeln für die lineare Abschreibung weißt du schnell, welchen Betrag du jedes Jahr steuerlich absetzen kannst. Das Ergebnis ist immer ein eigenständig ermittelter Abschreibungsbetrag.
Warum ist die lineare Abschreibung sinnvoll?
Der große Vorteil der linearen Abschreibung ist der gleichbleibende Abschreibungsbetrag. Das macht die Berechnung der linearen Abschreibung sehr einfach und es passieren weniger Fehler. Ein weiterer Benefit ist, dass du die lineare Abschreibungsmethode auf bewegliche wie unbewegliche Wirtschaftsgüter anwenden kannst.
Die lineare Abschreibung zahlt sich besonders langfristig gesehen aus.
- In der Anfangsphase sind die Abschreibungsbeträge im Verhältnis zu den Anschaffungskosten relativ gering.
- Mit den Jahren verbessert sich dieses Verhältnis jedoch und macht den finanziellen Vorteil steuerlich attraktiver.
Gerade wenn du ein Wirtschaftsgut sehr oft nutzt und es dadurch am Ende der Nutzungsperiode nicht mehr viel wert ist, kannst du es weiter über einen verhältnismäßig hohen Abschreibungsbetrag verbuchen.
Beispiel für eine lineare Abschreibung
Wie eine lineare Abschreibung aussehen kann, möchten wirl an diesem Beispiel erklären. Nehmen wir Folgendes an:
- Du kaufst dir einen Firmenwagen.
- Die gewöhnliche Nutzungsdauer liegt bei PKWs bei 6 Jahren.
- Die Anschaffungskosten betragen 42.000 Euro netto.
Daraus ergibt sich ein jährlicher Abschreibungsbetrag von 7.000 Euro. Über sechs Jahre sieht die lineare Abschreibung dann wie folgt aus:
| Jahr | Abschreibung (in Euro) | Restbuchwert (in Euro) |
|---|---|---|
| 1 | 7.000 Euro | 35.000 Euro |
| 2 | 7.000 Euro | 28.000 Euro |
| 3 | 7.000 Euro | 21.000 Euro |
| 4 | 7.000 Euro | 14.000 Euro |
| 5 | 7.000 Euro | 7.000 Euro |
| 6 | 7.000 Euro | 0 Euro |
| 7 | 35.000 Euro | 0 Euro |
Die lineare Abschreibung ist also eine einfache Methode, um deine Wirtschaftsgüter über deine Nutzungsdauer abzuschreiben. Mit den AfA-Tabellen hast du hierzu gleich ein praktisches Hilfsmittel, um die jeweilige Nutzungsdauer eines Geräts oder einer Maschine herauszufinden.
Besonderheiten bei der linearen Abschreibung
Zeitanteilige Abschreibung
Eine Besonderheit bei der linearen Abschreibung ist, dass für Wirtschaftsgüter, die im Laufe eines Jahres hergestellt oder angeschafft werden, die zeitanteilige Abschreibung gilt. Im Klartext: Es kann nur der Anteil angesetzt werden, der auf die Zeit zwischen Anschaffung und Jahresende entfällt. Die Abschreibung wird demzufolge zeitanteilig nach Monaten berechnet. Für die zeitanteilige Abschreibung haben wir hier ein Beispiel.
Die zeitanteilige Abschreibung berechnest du wie folgt:
Wird beispielsweise ein Wirtschaftsgut am 15.4.2016 angeschafft, können im Jahr 2016 nur 75 Prozent des errechneten jährlichen Abschreibungsbetrags angesetzt werden.
Für die zeitanteilige Abschreibung ergibt sich die Formel:
(Jährlicher Abschreibungsbetrag / 12 Monate) x Monate der Nutzung im ersten Jahr
Achtung: Der Monat der Anschaffung wird hierbei immer voll mitgerechnet.
Abschreibung nach einer Kaufpreisminderung
Sofern sich die Anschaffungskosten erst nach dem ersten Jahr der Abschreibung mindern (z.B. durch einen nachträglichen Rabatt), musst du die Abschreibung im Anschaffungsjahr vom höheren Wert und später vom reduzierten Betrag berechnen.
